企业在填送银行汇票申请书并将款项交存银行、取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行汇票存款”账户，贷记“银行存款”账户。
企业使用银行汇票后，根据购货发票等原始凭证，借记“材料采购”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金——银行汇票存款”等账户。
收到多余款项时，根据银行转来的多余款收款通知，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行汇票存款”账户。
【例2-8】江南公司向银行提交银行汇票申请书并将款项200000元交存开户银行，委托银行办理银行汇票并已取得汇票。
借：其他货币资金——银行汇票存款200000
贷：银行存款200000
企业持汇票往异地采购乙材料，实际使用汇票支付材料价款120000元，增值税20400元。
借：材料采购——乙材料120000
应交税费——应交增值税（进项税额）20400
贷：其他货币资金——银行汇票存款140400
银行汇票多余款59600已退回企业开户银行。
借：银行存款59600
贷：其他货币资金——银行汇票存款59600
（三）银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业将款项交存开户银行取得银行本票后，可在同一票据交换区域内办理转账结算或取得现金。如企业因本票超过付款期等原因未曾使用的，可要求银行退款。其账务处理与银行汇票相同。
【例2-9】江南公司向银行提交银行支票申请书并将款项5000元交存银行。
借：其他货币资金——银行本票存款5000
贷：银行存款5000
江南公司使用本票购买办公用品5000元。
借：管理费用5000
贷：其他货币资金——银行本票存款5000
（四）信用卡存款
信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。企业的信用卡存款一律从基本账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单位购货、消费，但不得支取现金。
企业在取得信用卡时，应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行退回的进账单，借记“其他货币资金——信用卡存款”账户，贷记“银行存款”账户。
企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关账户，贷记“其他货币资金——信用卡存款”账户。
【例2-10】江南公司申请信用卡，将信用卡申请表连同50000元的支票一并送交发卡银行。
借：其他货币资金——信用卡存款50000
贷：银行存款50000
江南公司用信用卡购买办公用品，共支付32000元。
借：管理费用32000
贷：其他货币资金——信用卡存款32000
（五）信用证保证金存款
信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同，并向银行交纳保证金。企业用信用证保证金存款结算货款后，结余款可退回企业的开户银行。
企业向银行交纳信用证保证金时，借记“其他货币资金——信用证保证金”账户，贷记“银行存款”账户。
企业用信用证保证金存款结算货款，借记“材料采购”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金——信用证保证金”等账户。
收到多余款项时，根据银行转来的多余款收款通知，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——信用证保证金”账户。
【例2-11】江南公司要求银行对境外某公司开出信用证100000元，按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书、购销合同及保证金100000元。
借：其他货币资金——信用证保证金100000
贷：银行存款100000
20天后，江南公司收到境外该公司发来的材料及银行转来的信用证结算凭证及所附发票账单，共支付款项99450元。余款550元已退回企业开户银行。
借：材料采购99450
贷：其他货币资金——信用证保证金99450
借：银行存款550
贷：其他货币资金——信用证保证金550
（六）存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司的企业资金账户但尚未转为金融资产或投资的款项。
企业向证券公司企业资金账户存入资金时，应按实际存入的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”账户，贷记“银行存款”账户。
购买股票、债券时，按公允价值或实际投资金额，借记“交易性金融资产”等账户，贷记“其他货币资金——存出投资款”账户。
【例2-12】江南公司向证券公司企业资金账户存入资金200000元，10天后用该项存款购买某企业的股票150000元，该股票不准备长期持有。
款项存入证券公司企业资金账户时：
借：其他货币资金——存出投资款200000
贷：银行存款200000
购买股票时：
借：交易性金融资产150000
贷：其他货币资金——存出投资款150000
能力操练
1.下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A.银行汇票存款B.银行承兑汇票C.备用金D.商业承兑汇票2.企业进行外埠存款核算时，使用的会计科目是（）。
A.其他货币资金B.银行存款C.备用金D.其他应收款3.企业将准备用于有价证券投资的货币资金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计科目是（）。
A.银行存款B.其他货币资金C.其他应收款D.交易性金融资产知识拓展
与企业会计准则相比，小企业会计准则中“其他货币资金”无法定明细科目，但可设“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“外埠存款”等明细科目，取消“存出投资款”明细科目。
课后综合训练
一、单项选择题
1.按照现行规定，下列结算方式中可以通过“应收票据”核算的包括（）。
A.银行承兑汇票B.外埠存款C.银行本票存款D.银行汇票存款2.下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是（）。
A.汇兑B.托收承付C.支票D.商业汇票
3.某企业2012年9月1日收到一张面额10万、年利率6％的商业承兑汇票，期限6个月，则2012年年末的资产负债表上“应收票据”项目金额为（）万元。
A.10.6B.10.2C.10.3D.10.5
4.银行存款日记账余额2000元，经与银行对账单核对，有银行代收票据款400元及银行手续费6元未入账，另外，企业所开现金支票50元尚未兑现，则企业实有的银行存款余额为（）。
A.1000元B.2394元C.1303元D.1347元
5.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。
A.材料采购B.其他货币资金C.预付账款D.在途物资二、多项选择题
1.下列结算方式中适用于异地结算的有（）。
A.银行汇票B.银行本票C.商业汇票D.支票
E.汇兑
2.银行存款账户核算的内容包括（）。
A.外埠存款B.外币存款C.银行本票存款D.人民币存款E.银行汇票存款
3.其他货币资金核算的内容包括（）。
A.银行汇票存款B.外埠存款C.外币存款D.外币现金E.存出投资款
4.下列业务中可以通过现金支付的是（）。
A.大额商品交易价款B.向个人收购农副产品的价款C.福利费用D.出差人员随身携带的差旅费
5.下列情况中违背严格职责分工的控制原则的是（）。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作
B.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章
三、判断题
1.银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”，同时企业应按未达账项入账。（）2.根据需要，企业可以从本单位库存现金中“坐支”以简化核算和操作流程。（）3.企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”账户。（）4.银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票价。适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。（）5.支票付款期限由交易双方商定，但最长不超过12个月。（）
四、实务分析题
实务分析2-1：练习库存现金的核算
资料：大华工厂2013年4月发生如下经济业务：
（1）开出现金支票一张，向银行提取现金1600元。
（2）行政管理部门职工刘江出差，借支差旅费1500元，以现金支付。
（3）职工刘江出差回来报销差旅费，原借支1500元，实际报销1650元，差额150元用现金补付。
（4）核定销售部门定额备用金20000元，以现金拨付。
（5）将现金18000元送存银行。
（6）销售部门报销零星开支5000元。
（7）企业在现金清查中，发现现金短缺200元，原因待查。
（8）上述现金短款原因已查明，系出纳员工作失职造成，要求出纳员赔偿。
要求：编制上述经济业务的会计分录。
实务分析2-2：练习银行存款的核算
1.练习银行支付结算方式
资料：大华工厂2013年5月发生如下经济业务：
（1）收到乙单位交来的转账支票一张，金额54000元，用以归还上月所欠货款，支票已送到银行。
（2）向乙企业采购A材料，收到增值税专用发票标明：价款100000元，增值税17000元，企业采用汇兑结算方式将款项117000元付给乙企业，该材料已验收入库。
（3）企业开出转账支票一张，归还前欠丙单位货款20000元。
（4）企业向丁单位销售产品一批，价款50000元，增值税8500元，已向银行办妥委托收手续。
（5）企业收到银行转来的收款通知，丁单位前欠货款及增值税共计58500元已收妥。
（6）企业向百货公司购买办公用品2000元，开出转账支票支付款项。
（7）企业向乙企业采购B材料一批，价款80000元，增值税13600元，双方约定采用托收承付结算方式，验单付款，现企业收到银行转来的托收承付结算凭证和所附单据，经审查无误，在3天期满时承付，但材料尚未收到。
（8）企业向丁单位销售产品一批，增值税专用发票标明价款125000元，增值税21250元，共计146250元。现收到对方开出的金额146250元，为期2个月的商业承兑汇票一张。
要求：编制上述经济业务的会计分录。
2.练习银行存款余额调节表的编制
资料：南方工厂2013年6月30日“银行存款日记账”账面余额为226600元，“银行对账单”余额为269700元。经核对存在未达账款如下：
（1）6月29日，企业销售产品，收到转账支票一张，金额23000元，银行尚未入账。
（2）6月29日，企业开出转账支票一张，支付购买材料款58500元，持票单位尚未向银行支取款项。
（3）6月30日，银行代收销货款24600元，企业尚未收到收款通知。
（4）6月30日，银行代付电费17000元，企业尚未收到付款通知。
要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。
实务分析2-3：练习其他货币资金的核算
资料：大华工厂2013年7月发生如下经济业务。
（1）委托银行开出银行汇票50000元，有关手续已办妥，采购员李强持票到外地A市采购材料。
（2）工厂派采购员张山到外地B市采购材料，委托银行汇款100000元，到B市开立采购账户。
（3）李强在A市采购结束，增值税专用发票表明，材料价款为45000元，增值税为7650元，共计款项52650元，材料已验收入库。用银行汇票支付50000元，差额2650元采用汇兑结算方式补付。
（4）张山在B市的采购结束后，增值税专用发票表明，材料款为80000元，增值税为13600元，款项共计93600元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，退回余款6400元。
（5）委托银行开出银行本票，票面余额20000元，有关手续已办妥。
（6）工厂购买办公用品2300元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单，经审核无误。
要求：编制上述经济业务的会计分录。
