1.7.8 及时性
及时性（Timeliness）要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
会计信息的价值在于帮助使用者作出经济决策，因此具有时效性。即使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，也就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有任何意义。在会计确认、计量和报告过程中贯彻及时性，一是要求及时收集会计信息，即在经济交易或者事项发生后，及时收集整理各种原始单据或者凭证；二是要求及时处理会计信息，即按照企业会计准则的规定，及时对经济交易或者事项进行确认或者计量，并编制出财务报告；三是要求及时传递会计信息，即按照国家规定的有关时限，及时地将编制的财务报告传递给财务报告使用者，便于其及时使用和决策。如我国上市公司需要按时公开披露年度财务报告的同时，还需要按季披露季度财务报告，这就是会计信息及时性的具体体现。又如在每月规定时间前，对企业当月发生的所有经济业务，及时进行会计处理，编制完成对外会计报表，则是遵守了及时性原则；反之，将2月份发生的经济业务放在3月、甚至4月份才进行会计处理，在4月份才编制完成2月份的会计报表，将2008年发生的交易或事项推迟到2010年进行会计处理等，则是违反了及时性原则；将3月份发生的经济业务提前到2月份，将2010年发生的经济业务提前到2009年进行会计处理，同样没有遵守及时性要求。
【本章小结】
会计学是经济管理专业的学生学习会计的入门课，会计学基本理论又是学习会计学的知识准备，主要介绍会计的一些基本概念、基本理论、基本方法。本章主要介绍了会计的产生与发展，会计的含义与特征、会计的基本职能、会计的目标、会计规范和职业道德、财务会计报告及其要素、会计的确认与计量、会计的基本前提、会计信息质量要求。
我国理论界对会计的定义有不同理解，具有代表性的观点有“管理工具论”、“管理活动论”和“信息系统论”。会计的特点为：会计是以货币为主要计量单位；对经济活动的核算和监督具有完整性、连续性、系统性和综合性；具有一整套系统完整的专门方法。
会计的基本职能有：核算职能和监督职能。核算职能是指会计能对会计的对象进行记账、算账和报账。会计的监督职能是指会计能对各单位发生的经济业务是否合法和合理进行审查。
会计的目标就是会计活动所要达到的目的，即会计要为哪些人服务、提供哪些会计信息。会计目标也称为财务会计报告的目标，即向财务会计报告使用者提供有关会计信息。
会计规范指会计行为所应遵循的规范。本章讨论的是会计的法律规范和会计道德规范。会计法律规范有会计法、会计准则和会计制度。
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
我国企业会计要素有资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。资产、负债和所有者权益要素侧重反映企业的财务状况，收入、费用和利润要素侧重反映企业的经营成果。
会计确认是指根据一定的基础和标准来判断某一项目属于哪个会计要素，应何时列入财务报表。我国会计基本准则规定企业应当采用权责发生制作为会计要素确认、计量和报告的基础。
会计的计量单位就是货币。计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。
会计的基本前提有会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。
【关键概念】
会计Accounting
负债Liability
会计要素Accounting Factor
收入Revenue
利润Profit or Earnings
持续经营Going-concern
货币计量Monetary Measurement
历史成本Historical Cost
可变现净值Realizable Value
公允价值Fair Value
相关法Relevance
可比性Comparability
重要性Materiality
及时性Timeliness
会计信息Accounting Information
资产Asset
所有者权益Owner’s Equity or Stockholder’Equity
费用Expense
会计主体Accounting Entity
会计分期Accounting Period
权责发生制Accrual Basis
重置成本Replacement Cost
现值Present Value
可靠性Reliability
可理解性Understandability
实质重于形式Substance over Form
谨慎性Conservatism or Prudence
【思考题】
1.会计的含义是什么？会计特点有哪些？
2.会计的职能是什么？会计有哪些职能？
3.财务会计报告的目标是什么？其主要内容有哪些？会计信息的使用者有哪些？
4.什么是会计法律规范？我国会计法律规范主要包括什么？
5.我国会计准则体系包括哪些层次？
6.我国会计职业道德的内容有哪些？
7.什么是财务报告？包括哪些种类？
8.财务报告的要素有哪些？
9.会计计量属性有哪些？
10.会计的基本前提有哪些？
11.会计信息质量要求有哪些？
【自测题】
一、单项选择题
1.会计的基本职能是（）。
A.控制与监督
B.核算与监督
C.反映与核算
D.反映与分析
2.近代会计史中的一个里程碑是（）。
A.卢卡·帕乔利复式簿记的出版
B.生产活动中出现剩余产品和会计萌芽阶段的产生
C.会计从生产职能中分离出来
D.首次出现了“会计”二字构词连用和设置了“司会”官职
3.最初，会计只是“（）的附带职能”，而后才逐渐从中分离出来。
A.管理职能
B.决策职能
C.生产职能
D.核算职能
4.我国新会计准则体系的第二层次是（）。
A.基本准则
B.会计科目和主要账务处理
C.具体准则
D.应用指南
5.企业所拥有的资产从财产权利归属来看，一部分属于投资者，另一部分属于（）。
A.企业职工
B.债权人
C.债务人
D.企业法人
6.对会计对象的具体划分称为（）。
A.会计科目
B.会计原则
C.会计要素
D.会计方法
7.资产按照流动性分类可分为（）。
A.流动资产和非流动资产
B.长期资产和短期资产
C.货币资产和非货币资产
D.有形资产和无形资产
8.会计主体是（）。
A.企业单位
B.法律主体
C.企业法人
D.会计确认、计量和报告的空间范围
9.（）适用于划分各期收入和费用。
A.可靠性
B.权责发生制
C.历史成本
D.客观性
10.（）要求，对会计事项的处理必须于当期内及时完成，不能拖延到后期或提前到前期办理。
A.会计期间
B.相关性
C.历史成本
D.及时性
二、多项选择题
1.会计信息的使用者有（ ）。
A.股东
B.债权人
C.政府机关
D.职工
2.下列各项中，属于企业会计要素的有（ ）。
A.费用
B.支出
C.所有者权益
D.净资产
3.下列各项中，属于企业资产的有（ ）。
A.企业已经付款但尚未运达的材料
B.企业已经开工建设但尚未完工的厂房
C.根据采购合同应于1个月后购入的商品
D.根据委托加工合同发出的委托外单位加工但尚未加工完成的材料
4.反映企业经营成果的会计要素一般包括（ ）。
A.收入
B.费用
C.成本
D.利润
5.下列各项中，能引起负债和所有者权益发生此增彼减的项目有（ ）。
A.按规定将可转换公司债券转换为股本
B.经股东大会决议用盈余公积分配现金股利
C.用资本公积转增资本
D.接受现金投资
6.资产应具备的基本特征有（ ）。
A.资产由企业过去的交易或事项形成
B.必须是投资者投入的
C.资产由企业拥有或控制的
D.资产预期能为企业带来经济利益
7.下列各项中，属于负债的基本特征有（ ）。
A.负债是由现在的交易或事项引起的偿债义务
B.负债是由过去的交易或事项引起的偿债义务
C.负债是由将来的交易或事项引起的偿债义务
D.负债将减少企业未来的资源
8.下列项目中，属于所有者权益的有（ ）。
A.应付利息
B.无形资产
C.实收资本
D.盈余公积
9.下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素有（ ）。
A.资产
B.成本
C.负债
D.费用
10.下面属于会计信息质量要求的是（ ）。
A.可靠性
B.相关性
C.谨慎性
D.实质重于形式
三、判断题
1.资本公积属于企业的留存收益。（ ）
2.按持续经营假设，企业只能等到若干年后歇业时核算一次盈亏。（ ）
3.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（ ）
4.企业对融资租入的固定资产不拥有所有权，因而其不是企业的固定资产。（ ）
5.收入是指会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（ ）
6.利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、利得和损失等。（ ）
7.若企业不拥有某项资源的所有权，则该项资源就一定不是企业的资产。（ ）
8.根据资产的特征，那些已经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的项目，就不能确认为企业的资产。（ ）
9.会计要素就是会计报表构成的基本单位。（ ）
10.销售产品一批价款60000元，因对方无款支付，本企业待收到现金再作收入入账。违背了我国会计确认的基础。（ ）
【练习题】
习题一
（一）目的：练习对会计要素进行分类，并熟练掌握它们之间的相互关系。
（二）资料：财东公司某月末各项目余额如下。
（三）要求：划分各项目的类别（资产、负债或所有者权益）。
习题二
（一）目的：练习权责发生制与现金收付制，并评价其结果。
（二）资料：某咨询服务公司10月份发生了下列经济业务：
（1）10月1日，预付第四季度保险费4500元；
（2）10月4日，用现金支付办公设备价款8000元；
（3）10月5日，提供咨询服务并收取现金7000元；
（4）10月8日，预付广告费用3000元；
（5）10月11日，提供咨询服务，服务费用12000元尚未收取；
（6）10月19日，赊购办公家具1500元；
（7）10月24日，收回服务费收入4000元；
（8）10月26日，偿还应付账款1500元；
（9）10月29日，支付工资费用9000元；
（10）10月31日，记录10月份的保险费用；
（11）10月31日，记录已实现的预收收入6000元。
（三）要求：
（1）按现金制和权责发生制的要求分别核算每项交易。
（2）分别按两种方法计算10月份的净损益。
（3）你对上述两种方法的结果有何评价。
【案例分析】
案例一 资料：胡佛电子公司的会计埃米莉·格梅发现，她的上司梅内·帕克在上年有几处账务处理错误。总体来看，这些错误高估净利润20%。她还不清楚这些错误是故意的还是偶然的。格梅正在考虑怎么做。她知道帕克正在评定她的工作表现，并且最近她的工作处于得失的关键时刻。
分析：（1）梅格的职业道德困境是什么？
（2）可能提出哪些解决方法？
（3）哪些人受这件事的影响？
（4）评价可能的结果。
（5）作出决策。
案例来源：刘东明、张雁主编《总经理会计学》。北京：中国人民大学出版社，2004年。
案例二 资料：2001年8月3日，作为2000年度沪深股市深受投资者追捧的银广夏，在《财经》杂志一篇题为《银广夏陷阱》的文章发表之后，终于被彻底地揭开了美丽的面纱。经中国证监会查明，银广夏公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段虚构主营业务收入，进而虚构巨额利润达7.45亿元（其中1999年1.78亿元，2000年5.67亿元），而作为承担银广夏审计业务的深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师刘加荣和徐林文严重违反有关法律法规，为银广夏公司出具了严重失实的审计报告。
“银广夏”事件，无疑是一颗重磅炸弹，给证券市场与会计市场带来了巨大的冲击。而对作为“不吃皇粮的经济警察”、“社会公众的终极委托者”的注册会计师及其所从事的社会审计行业所造成的影响和伤害尤为严重。
要求：结合有关资料对注册会计师不当行为的成因进行分析。
案例来源：中央财经大学学报，2002年第3期。
